ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОЦЕСУ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ В ЗАКЛАДАХ ОХОРОНИ ЗДОРОВ’Я В УКРАЇНІ
Анотація
Запорукою успіху будь-якого закладу є забезпечення належної організації менеджменту. Підсистемою менеджменту виступає податковий менеджмент, а саме оптимізація оподаткування, спрямована на досягнення кращих результатів діяльності. Медична галузь все більше перетворюється на бізнесову структуру, яка функціонує за законами ринкової економіки, тому роль податкового менеджменту в забезпеченні успішної діяльності закладів охорони здоров’я значно зростає. В медичних закладах керівники верхнього рівня управління повинні концентрувати увагу на правильності обрання системи оподаткування, бо саме оптимізація оподаткування в медичній установі дає можливість знизити її податкове навантаження. Мета статті полягає в узагальненні чинних норм податкового законодавства в сфері організації податкового менеджменту та обґрунтуванні можливостей обрання оптимальної системи оподаткування закладами сфери охорони здоров’я в Україні в умовах економічної нестабільності на засадах сталого розвитку. Вирішення поставлених у статті завдань здійснено за допомогою таких загальнонаукових і спеціальних методів дослідження: монографічне обстеження, узагальнення, систематизація, економіко-статистичний аналіз. В дослідженні використаний матеріал Міністерства охорони здоров’я України, Національної служби здоров’я України, Державної податкової служби України, Державної служби статистики України з 2012 р. по 2021 р., матеріали досліджень науковців з питань організації управління в закладах охорони здоров’я. В даній статті проаналізовано нормативну базу з питань оподаткування та статистичні дані діяльності закладів охорони здоров’я. Розглянуто системи оподаткування, передбачені чинним законодавством для медичних закладів різних форм власності, та можливості їх застосування з найвигіднішим для установи ефектом. Досліджено особливості організації податкового менеджменту в закладах охорони здоров’я під час воєнного стану. Запропоновано оптимізацію податкового менеджменту медичних закладів, яка надасть можливість знизити податкове навантаження на заклад охорони здоров’я, а звільнені кошти спрямувати на розвиток та покращення якості медичних послуг, що дозволить медичній установі зайняти надійну позицію на ринку та вигідно відрізнятись від своїх конкурентів.
Посилання
Borshch V., Rudinska O., Kusyk N. (2022) Healthcare management and marketing: manual textbook. Odesa: Oldi+, 252 p. [in English]
Derzhavna sluzhba statystyky Ukrayiny [State Statistics Service of Ukraine]. Available at: https://ukrstat.gov.ua/express/expr2022/02/14.pdf (accessed March 24, 2023).
Podatkovyy kodeks Ukrayiny vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 28, 2023).
Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny «Pro zatverdzhennya Litsenziynykh umov provadzhennya hospodarsʹkoyi diyalʹnosti z medychnoyi praktyky» vid 02.03.2016 № 285 [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "On Approval of Licensing Conditions for Conducting Business Activities in Medical Practice" dated March 2, 2016 No. 285]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/285-2016-п#Text (accessed March 21, 2023).
Lyst Derzhavnoyi fiskalʹnoyi sluzhby Ukrayiny vid 30.12.2016 № 28692/6/99-99-15-03-02-15 [Letter of the State Fiscal Service of Ukraine dated December 30, 2016 No. 28692/6/99-99-15-03-02-15]. Available at: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovikonsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71066.html (accessed March 22, 2023).
Lyst Derzhavnoyi fiskalʹnoyi sluzhby Ukrayiny vid 20.01.2017 № 1116/6/99-99-15-03-02-15 [Letter of the State Fiscal Service of Ukraine dated January 20, 2017 No. 1116/6/99-99-15-03-02-15] Available at: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovikonsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71066.html (accessed March 22, 2023).
Lyst Ministerstva okhorony zdorovʺya Ukrayiny «Shchodo vyznachennya terminu «polipshene servisne» obsluhovuvannya u medychnykh zakladakh» vid 12.03.99 № 10.03.68/252 [Letter of the Ministry of Health of Ukraine "Regarding the definition of the term "improved service" service in medical institutions" dated 03.12.99 No. 10.03.68/252]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v_252282-99#Text (accessed March 22, 2023).
Zakon Ukrayiny «Pro tovarystva z obmezhenoyu ta dodatkovoyu vidpovidalʹnistyu» vid 06.02.2018 № 2275-VIII [Law of Ukraine "On Limited and Additional Liability Companies" dated February 6, 2018 No. 2275-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text (accessed March 14, 2023).
Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo diyi norm na period diyi voyennoho stanu» vid 15.03.2022 № 2120-IKH [Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the effect of norms during the period of martial law" dated 03.15.2022 No. 2120-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (accessed March 16, 2023).
Kusyk N., Kovalevska A. (2014) Korporatyvna sotsialʹna vidpovidalʹnistʹ [Corporate social responsibility]: navch. posib. Kharkiv: "SIM", 49 p.
Pashkov V. Subʺyekty hospodaryuvannya ta zaklady okhorony zdorovʺya: spivvidnoshennya pravovoho statusu pid chas vprovadzhennya diyalʹnosti [Business entities and health care institutions: correlation of legal status during the implementation of activities]. Available at: https://www.apteka.ua/article/34385 (accessed March 14, 2023).
Zakon Ukrayiny «Pro mistseve samovryaduvannya v Ukrayini» vid 21.05.1997 № 280/97-VR [Law of Ukraine "On Local Self-Government in Ukraine" dated May 21, 1997 No. 280/97-VR]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/280/97-вр#Text (accessed March 17, 2023).
Zakon Ukrayiny «Pro zbir ta oblik yedynoho sotsialʹnoho vnesku na zahalʹnoobovʺyazkove derzhavne sotsialʹne strakhuvannya» vid 08.07.2010 № 2464-VI [Law of Ukraine "On the collection and accounting of a single social contribution for mandatory state social insurance" dated 07.08.2010 No. 2464-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text (accessed March 16, 2023).
Knyazkova V., Krylenko V., Rudinska O. Osoblyvosti opodatkuvannya biznesu v Ukrayini v umovakh voyennoho chasu. KHI Mizhnarodna naukovo-praktychna konferentsiya «Modern research in world science» [Peculiarities of business taxation in Ukraine in wartime conditions. XI International scientific and practical conference "Modern research in world science". Lviv, Ukraine. 29-31.01.2023. P. 1273–1278]. Available at: https://repo.odmu.edu.ua/xmlui/bitstream/handle/123456789/12272/Kniazkova. pdf?sequence=1 (accessed March 26, 2023).
Borshch V., Rudinska O., Kusyk N. Healthcare management and marketing: manual textbook. Odesa: Oldi+, 2022. 252 p.
Державна служба статистики України. URL: https://ukrstat.gov.ua/express/expr2022/02/14.pdf (дата звернення: 24.03.2023).
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 28.03.2023).
Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з медичної практики» від 02.03.2016 № 285. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/285-2016-п#Text (дата звернення: 21.03.2023).
Лист Державної фіскальної служби України від 30.12.2016 № 28692/6/99-99-15-03-02-15. URL: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71066.html (дата звернення: 22.03.2023).
Лист Державної фіскальної служби України від 20.01.2017 № 1116/6/99-99-15-03-02-15. URL: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71066.html (дата звернення: 22.03.2023).
Лист Міністерства охорони здоров’я України «Щодо визначення терміну «поліпшене сервісне» обслуговування у медичних закладах» від 12.03.99 № 10.03.68/252 (втратив чинність). URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v_252282-99#Text (дата звернення: 22.03.2023).
Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text (дата звернення: 14.03.2023).
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» від 15.03.2022 № 2120-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (дата звернення: 16.03.2023).
Кусик Н.Л., Ковалевська А.В. Корпоративна соціальна відповідальність: навч. посіб. Х.: «СІМ», 2014. 49 с.
Пашков В. Суб’єкти господарювання та заклади охорони здоров’я: співвідношення правового статусу під час впровадження діяльності. URL: https://www.apteka.ua/article/34385 (дата звернення: 14.03.2023).
Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 № 280/97-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/280/97-вр#Text (дата звернення: 17.03.2023).
Закон України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страху-вання» від 08.07.2010 № 2464-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text (дата звернення: 16.03.2023).
Князькова В.Я., Криленко В.І., Рудінська О.В. Особливості оподаткування бізнесу в Україні в умовах воєнного часу. ХІ Міжнародна науково-практична конференція «Modern research in world science». м. Львів, Україна. 29-31.01.2023. С. 1273–1278. URL: https://repo.odmu.edu.ua/xmlui/bitstream/handle/123456789/12272/Kniazkova.pdf?sequence=1 (дата звернення: 26.03.2023).
